Personer er omfattet af lov om afgifter af dødsboer og gaver. Det er muligt hvert år at give et beløb uden afgift til personer nævnt i boafgiftsloven. For beløb derudover betales en afgift på 15 pct. eller en afgift på 36,25 pct. Ægtefæller anses som selvstændige gavegivere og -modtagere.
NB! Vær opmærksom på muligheden for, at giver betaler afgiften. Der skal i så fald ikke betales gaveafgift af afgiften.
| Gave til: | Afgiftsfrit pr. år: | Afgift derudover: | ||
|
2010-2013 |
2010-2013 |
|||
| Ægtefælle |
ubegrænset |
0% |
||
| Børn og stedbørn samt deres afkom, forældre, samt afdødt barns eller stedbarns ægtefælle |
58.700kr. |
15 % |
||
| Stedforældre og bedsteforældre |
58.700kr. |
36,25 % |
||
| Svigerbørn i øvrigt |
20.500kr. |
15 % |
||
| Plejebørn med fælles bopæl i 5 år |
58.700kr. |
15 % |
||
| Samlevende i mindst 2 år |
58.700kr. |
15 % |
||
| Andre |
skattepligt |
|||
Gavegiver og gavemodtager skal senest den 1. maj det efterfølgende år indgive anmeldelse om afgiftspligtige gaver og den afgiftspligtige værdi til SKAT.
Gaver:
Almennyttige foreninger:
Den skattepligtige kan fratrække det beløb, hvormed årets gaver overstiger 500 kr. Årets gaver til den enkelte forening m.v. skal udgøre mindst 500 kr. Gavefradrag kan ikke overstige 14.500 kr. (2010-2013). Hver af ægtefællerne kan fradrage sine gaver. De overfor anførte begrænsninger gælder for hver af ægtefællernes gaver. Hvis den ene ægtefælle ikke benytter sig af gavefradraget eller ikke udnytter det fuldt ud, kan det overskydende beløb ikke overføres til den anden ægtefælle. Gavefradraget fragår under ligningsmæssige fradrag. Fradraget er betinget af, at foreningen er godkendt og har indberettet de modtagne beløb.
Andre:
Gaver og arveforskud er som udgangspunkt indkomstpligtige, medmindre gaven ydes til en person, som er omfattet af reglerne om gaveafgift. Se gaveafgift. Gaver der hidrører fra indsamlede bidrag er skattefrie, hvis gaven alene har karakter af en anerkendelse af modtagerens fortjeneste/alvorlige sygdom eller tilskadekomst eller til personer/efterladte ramt af ulykke eller katastrofe.
Personale:
Julegaver og lejlighedsgaver op til kr. 700 accepteres uden skattetræk og skattepligt for modtageren. Penge og gavekort anses altid for løn, med dertil hørende krav om skattetræk.
Andre personalegaver beskattes ikke, hvis værdien er under 1.000 kr. Det er en bagatelgrænse, men ved bedømmelsen heraf skal værdien af julegave medregnes. Det er den ansatte selv som skal medregne værdien på selvangivelsen.
Hvis den enkelte gaves værdi overstiger 1.000 kr. har arbejdsgiver oplysningspligt, bortset fra lejlighedsgaver.
Arveafkald:
På forventet arv: Der er ingen skatte- eller afgiftsmæssige konsekvenser. Ydes der vederlag, behandles afkaldet som arveforskud.
På forfalden arv: Efter praksis kan arv afstås helt eller delvis helt frem til tidspunktet for indlevering af endelig boopgørelse, idet afkaldet dog senest skal være givet inden udlodning i et bo påbegyndes, og afkaldet skal være "blankt" , dvs. at det ikke må være udtryk for, at arvingen disponerer over arven.
Arveforskud:
Herved forstås vederlagsfri overdragelse, der gives med den bestemmelse, at det kan komme til afkortning i modtagerens arv. Forskud på forventet arv skal altid betragtes som en gave, uanset hvem forskuddet er givet til, og der betales afgift.
Bo-afgift:
I forbindelse med arv sondres mellem nærtstående og andre. For den del af boet,der overstiger 264.100 kr. (år 2010-2013 tal) beregnes en boafgift på 15 %. For alle andre arvinger end nærtstående betales en tillægsafgift på 25 % af boet minus boafgiften på 15 %. Afgiftspligten indtræder ved en persons død.
Ægtefæller er fritaget for boafgift.
Ægtefæller betragtes som to selvstændige arveladere (dette gælder også, når ægtefæller sidder i uskiftet bo - altså dobbeltbundfradrag) og to selvstændige arvinger uanset formuefællesskab, skilsmissesæreje eller fuldstændigt særeje. Beløbsgrænserne reguleres årligt efter personskattelovens §20.
| Arving: | Bo-afgift |
| Ægtefælle | ingen |
| Børn under 24 år (visse forsikringer) | ingen |
| Almennyttige fonde (ansøgning) | ingen - uden fritagelse: 36,25% |
| Børn, stedbørn og disses afkom, forældre, afdødt barns ægtefælle, person med fælles bopæl i to år, fraskilt/frasepareret ægtefælle, visse plejebørn | 15% (bundfradrag på 264.100 kr. år 2010-2013) |
| Alle andre | 15% . (bundfradrag på 264.100 kr.) + tillægsafgift på 25% af boet minus boafgiften på 15 %. |
NB: der tages forbehold for trykfejl og ændret lovgivning
